Progresividad, redistribución y bienestar: aplicación España 2011 – 2015.

Abstract

En este trabajo se analiza la progresividad y la redistribución del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y su impacto en el bienestar social, aplicado en España para el periodo 2011 - 2015, etapa marcada por la crisis de la deuda europea y la necesidad de consolidación fiscal. En este marco se aprobaron e implementaron dos reformas fiscales importantes la primera destinadas a reducir el déficit fiscal (Real Decreto-ley 20/2011) y la segunda a liberar la presión fiscal generada por la primera (Ley 26/2014). Calculando su contribución en la progresividad local, global y su efecto en la capacidad redistributiva del impuesto e implicancias en términos de bienestar social. Para el análisis se emplearon las muestras de microdatos del IRPF correspondientes a los ejercicios fiscales 2011, 2012 y 2015, distribuidas por el Instituto de Estudios Fiscales (IEF). Los resultados muestran que, aunque las reformas modificaron de forma significativa los tipos marginales en direcciones opuestas, la progresividad global aumentó un 6,18% en el periodo considerado. Sin embargo, la capacidad recaudatoria se redujo en un 3,15%, lo que limitó el incremento del poder redistributivo del IRPF a apenas un 2,95%. Estas transformaciones impactaron directamente en el bienestar social, bajo un enfoque ordinal, se observa que en 2015 el nivel de bienestar social fue inferior al de 2011 y 2012.This paper analyzes the progressivity and redistributive effects of the Personal Income Tax (IRPF) and its impact on social welfare in Spain over the period 2011–2015, a stage marked by the European sovereign debt crisis and the need for fiscal consolidation. Within this framework, two major tax reforms were enacted and implemented: the first aimed at reducing the fiscal deficit (Royal Decree-Law 20/2011), and the second intended to ease the tax burden generated by the former (Law 26/2014). The study evaluates their contribution to local and overall progressivity, as well as their effects on the redistributive capacity of the income tax and their implications for social welfare. The analysis relies on IRPF microdata samples corresponding to the fiscal years 2011, 2012, and 2015, provided by the Institute for Fiscal Studies (IEF). The results show that, although the reforms significantly modified marginal tax rates in opposite directions, overall progressivity increased by 6.18% over the period considered. However, revenue-raising capacity declined by 3.15%, which limited the increase in the redistributive power of the IRPF to only 2.95%. These transformations directly affected social welfare; under an ordinal approach, it is observed that in 2015 the level of social welfare was lower than in 2011 and 2012.