El intercambio de información y el sistema fiscal internacional después de FATCA: diagnóstico y perspectivas

Abstract

Las medidas unilaterales, bilaterales y multilaterales que han ido cimentando un cuerpo sólido de fiscalidad internacional han demostrado con el paso de los años que pueden ser útiles para regular aspectos como la doble imposición, pero se nos antojan limitados para combatir eficientemente la evasión fiscal internacional. Soberanía, globalización, diferencias entre los países y limitaciones de las organizaciones internacionales se han convertido en obstáculos del sistema fiscal internacional para hacer efectivas sus políticas de lucha contra la evasión fiscal internacional. Esto, unido al erróneo diseño de los instrumentos aplicados han impedido cumplir el objetivo de frenar la evasión fiscal internacional. FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) ha consolidado el mecanismo del intercambio automático de información fiscal como elemento clave de la lucha contra la evasión fiscal internacional. La UE y la OCDE han abrazado la medida que se ha convertido en estándar global, direccionando correctamente el diseño coordinado de instrumentos para combatir la evasión fiscal internacional. Además, el efecto de una medida unilateral agresiva unido a la transformación de los actores están permitiendo superar los obstáculos del sistema fiscal internacional, lo que sitúa la lucha contra la evasión fiscal internacional en una nueva etapa más esperanzadora.Unilateral, bilateral and multilateral measures have built a solid international tax system, which over the years have proved being useful to address double taxation but it seems inadequate to curb double no taxation or international tax evasion. Sovereignty, globalization, inequalities between countries and international organizations issues have become for the international tax system to enforce anti evasion tax policies. These obstacles, along with an incorrect design of instruments, have curbed the fight against offshore tax evasion. FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) has consolidated automatic information exchange as key element to fight offshore tax evasion. EU and OECD have embraced the mechanism, which has become global standard, addressing a coordinated design on instruments to fight offshore tax evasion. In addition, such aggressive measure along with a transformation in the actors is overcoming the tax system.