Efectos equitativos de un impuesto lineal sobre la renta en España: análisis mediante microsimulador de IRPF del Instituto de Estudios Fiscales

Abstract

El objetivo principal del trabajo es explorar el efecto de una hipotética reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Para ello, se esboza una propuesta de reforma a partir del esquema fiscal de moda en las últimas décadas en la Unión Europea, el impuesto lineal. Gracias a los avances en el campo de la microsimulación, y a partir del Microsimulador de IRPF desarrollado por el Instituto de Estudios Fiscales, se analizarán los efectos de las reformas sobre la equidad fiscal en ausencia de comportamiento. En palabras de Anthony Atkinson, uno de los principales productores de literatura académica en materia de desigualdad, “comprender la distribución del ingreso es necesario para comprender el funcionamiento de la economía” (2016, p. 26). Mediante el trabajo, el autor tratará de comprender y profundizar en el uso de la microsimulación, así como de justificar su utilidad para estudiar ex ante las posibles reformas del IRPF, de tal forma que fomenten el crecimiento económico sin comprometer la equidad, en la búsqueda de un marco tributario más eficiente, transparente y alineado con las necesidades económicas y sociales de España. Sin embargo, deben tomarse en cuenta las limitaciones del trabajo: dicho ejercicio de microsimulación se realiza como una tarea de aprendizaje académico para el autor acerca de la medición de la equidad en las reformas tributarias. En ningún caso se pretenden ofrecer recomendaciones extrapolables al sistema fiscal español sino, como se comenta, incentivar el uso de la microsimulación para los estudios económicos, especialmente aquellos relacionados con la fiscalidad.